Diese Fragen sollten Sie sich in Ihrem Projekt stellen:
- Welche H枚he trifft auf die Steuersatz盲nderung zu?
- Wann tritt die 脛nderung in Kraft?
- Wann wurde die Leistung vollst盲ndig erbracht?
- Welche Teilleistungen wurden wurden vertraglich vereinbart?
- Welche Anzahlungen bzw. Abschlagszahlungen sind bereits erfolgt?
Festlegung des anwendbaren Steuersatzes
Entscheidend f眉r die Entstehung der Umsatzsteuer (und damit Steuersatz) ist der Zeitpunkt der Erbringung und Abnahme der vollst盲ndigen Leistung. Die Beantwortung folgender Fragen ist entscheidend: Welche Leistung ist tats盲chlich erbracht worden? Wann ist sie ausgef眉hrt worden?
Bei jeder Eingangsleistung ist zu pr眉fen, welcher Steuersatz zutreffend ist. Insbesondere bei Rechnungen 眉ber bereits erbrachte Leistungen, Anzahlungsrechnungen und Rechnungen 眉ber Teilleistungen.
Lieferung von Waren
Zeitpunkt der Ausf眉hrung der Warenlieferung
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Zeitpunkt der Schlussabnahme des Werks
Dienstleistung
Zeitraum, in dem Dienstleistung ausgef眉hrt wurde
Das gilt es bei Rechnungsstellung und Rechnungspr眉fung zu beachten:
Vertraglich vereinbarte Teilleistungen
Teilschlussrechnungen sind f眉r Teilleistungen m枚glich. Diese Teilleistungen, z.B. f眉r einzelne Bauabschnitte, sind mit dem jeweils g眉ltigen Steuersatz abrechenbar, wenn folgende Voraussetzungen erf眉llt werden. Eine Teilleistung stellt einen wirtschaftlich sinnvoll abgrenzbaren Teil einer Werklieferung dar. Auftraggeber und Auftragnehmer vereinbaren bei Vertragsschlie脽ung, dass eine bestimmte Gesamtleistung wirtschaftlich, rechtlich und tats盲chlich in Teilleistungen aufgespalten werden soll. Die Abnahme und Abrechnung erfolgt gesondert. Die einzelnen Teilleistungen werden in der Schlussrechnung je nach Zeitpunkt der Leistungserbringung aufgeteilt und mit dem jeweils geltenden Steuersatz aufgef眉hrt.
Es gilt zu beachten: Mit einer Teilabnahme nach VOB tritt die Gew盲hrleistung samt aller damit verbundenen Fristen sowie F盲lligkeit der Verg眉tung f眉r die von der Abnahme betroffenen Leistungen in Kraft.
Vorsteuerabzug
Die Umsatzsteuer in einer Pr眉frechnung ist neu zu berechnen, wenn die Abschlagsrechnung vor dem Stichtag der Umsatzsteuerung erstellt wurde, die Zahlung aber erst nach dem Stichtag 01. Juli 2020 erfolgen wird.
Vorausrechnungen & Abschlagsrechnungen
Der geltende Steuersatz ergibt sich aus dem Zahlungsdatum.
Anzahlungsleistung & Vorauszahlungsleistung
Bei Leistung einer Vorauszahlung wird der ma脽gebliche Steuersatz durch den erwarteten Zeitpunkt der Leistungsausf眉hrung bestimmt. Es gilt die Frage: Welcher Steuersatz wird bei Leistungserbringung anzuwenden sein?
Bei bereits gestellte Anzahlungs-/Vorauszahlungsrechnungen mit 19 % Umsatzsteuer ist aktuell keine Rechnungskorrektur durchf眉hren. Die Korrektur erfolgt im Rahmen der Schlussrechnung (Anpassung des neuen Steuersatzes).
Schlussrechnungen
Die Umsatzsteuer entsteht mit der Erbringung der vollst盲ndigen Leistung. F眉r den Steuersatz in der Rechnung ist es entscheidend, wann die Leistung vollst盲ndig erbracht und abgenommen wurde.
Die enthaltenen Informationen in diesem Beitrag dienen allgemeinen Informationszwecken und stellen keine betriebswirtschaftliche, rechtliche oder steuerliche Beratung dar.
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